在 2024 年一级建造师工程法规考试中，第一章的个人所得税考点备受关注。乐考网一直致力于为考生提供精准的考试辅导和全面的备考资源，今天就来深入剖析这个重要考点。
一、纳税人
居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满 183 天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。
二、征税范围
工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。
三、税率
综合所得，适用 3% 至 45% 的超额累进税率；经营所得，适用 5% 至 35% 的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为 20%。
四、减免税优惠
免征个人所得税：国债和国家发行的金融债券利息，保险赔款，福利费、抚恤金、救济金，免征个人所得税。减征个人所得税：残疾、孤老人员和烈属的所得；因自然灾害遭受重大损失的。
五、纳税申报情形
有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：
取得综合所得需要办理汇算清缴；取得应税所得没有扣缴义务人；取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；取得境外所得；因移居境外注销中国户籍；非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；国务院规定的其他情形。
六、例题解析
【2023】关于个人所得税的说法，正确的是（）。
A. 居民个人从中国境外取得的所得，不必缴纳个人所得税。错误。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。
B. 因自然灾害遭受重大损失的，免征个人所得税。错误。因自然灾害遭受重大损失的，减征个人所得税。
C. 个人红利所得和财产租赁所得，适用 20% 的比例税率。正确。利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为 20%。
D. 非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，不需要办理纳税申报。错误。非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当依法办理纳税申报。
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总之，掌握个人所得税考点对于一建工程法规考试至关重要。乐考网将一如既往地为考生提供优质的备考服务，帮助考生顺利通过考试。
